Mitä liiketoimintasiirto tarkoittaa?
Liiketoimintasiirto on järjestely, jossa osakeyhtiö siirtää tiettyyn liiketoimintakokonaisuuteen kuuluvat varat, velat ja varaukset toimintaa jatkavalle osakeyhtiölle. Vastineeksi luovuttava yhtiö saa vastaanottavan yhtiön osakkeita. Tämä järjestely voidaan toteuttaa joko perustamalla uusi yhtiö, tai käyttämällä jo olemassa olevaa yhtiötä.
Liiketoimintasiirron avulla voidaan muodostaa konserni, sitä voidaan käyttää esimerkiksi osakekaupan tai sukupolvenvaihdoksen esitoimena, sillä voidaan hallita ja hajauttaa yritystoiminnan riskejä sekä laajentaa yrityksen omistuspohjaa.
Liiketoimintasiirron suunnittelussa ja toteutuksessa on syytä käyttää ammattilaisen apua, koska voi olla epäselvää, mitkä varat, velat ja varaukset kuuluvat siirrettävään liiketoimintakokonaisuuteen.
Miten toteuttaa liiketoimintasiirto veroneutraalisti?
Kun liiketoimintasiirto toteutetaan elinkeinotulon verottamisesta annetun lain edellytykset täyttäen, kyseessä on veroneutraali yritysjärjestely, joka ei aiheuta välittömiä tuloveroseuraamuksia.
Liiketoimintasiirrossa luovutetun omaisuuden veronalainen luovutushinta on omaisuuden verotuksessa poistamatta oleva hankintamenon osa. Vastaavasti vastaanottavan yhtiön verotuksessa omaisuuden vähennyskelpoinen hankintameno on siirtävän yhtiön verotuksessa poistamatta olevan hankintamenon osa. Siirtävälle yhtiölle annettujen osakkeiden hankintamenoksi katsotaan siirryttyjen varojen verotuksessa vähentämättä oleva määrä vähennettynä siirtyneiden velkojen ja varausten määrällä.
Siirtävä yhtiö voi joko luovuttaa kaiken liiketoimintansa tai osia siitä. Siirrettävän toiminnan on kuitenkin muodostettava liiketoimintakokonaisuus ja vastaanottavan yhtiön on jatkettava sille siirtynyttä yritystoimintaa.
Liiketoimintakokonaisuudella tarkoitetaan itsenäisesti toimeentulevaa taloudellista yksikköä. Kyseessä tulee siten olla erotettavissa oleva liiketoimintakokonaisuus, joka pystyy harjoittamaan itsenäistä elinkeinotoimintaa. Liiketoimintakokonaisuuden muodostumista arvioidaan aina tapauskohtaisesti. Mikäli siirretään vain erillisiä varallisuuseriä, joiden ei katsota muodostavan liiketoimintakokonaisuutta, voi verokohtelu muodostua hyvinkin ankaraksi. Yritysjärjestelyissä onkin syytä turvautua ammattilaisen apuun, jotta ikäviä veroseuraamuksia ei pääse syntymään ja järjestelyssä osataan ottaa huomioon kaikki tarpeelliset seikat sekä tapauskohtaiset erityispiirteet.
Liiketoimintasiirtoa toteutettaessa ja suunniteltaessa on otettava huomioon myös liiketoiminnalliset seikat. Esimerkiksi sopimusehdot ja velkojien suostumus velallisen vaihtumiseen on usein tarpeen kartoittaa ja käydä asiantuntijan avustuksella läpi. Myös rahoittajien kanssa voi olla tarpeen käydä neuvotteluja ennen järjestelyn toteuttamista sen selvittämiseksi, millaisia vaikutuksia järjestelyllä saattaa olla lainojen vakuuksiin, sekä miten rahoittaja suhtautuu suunniteltuun varojen ja velkojen jakoon.
Miksi TALVEA on hyvä valinta yritysrakenteen kartoittamiseen?
TALVEAsta löytyy vahva ja monipuolinen osaaminen erilaisten järjestelyjen toteuttamiseen. Olemme toteuttaneet useita yritysjärjestelyjä erikokoisissa ja eri toimialoilla toimivissa yrityksissä. Vahvuutenamme on toimia avaimet käteen -periaatteella, ja meiltä löytyy monipuolista laki-, vero- ja talousosaamista. Raudanluja syväosaaminen verotuksessa näkyy erityisesti juuri yritysjärjestelyjen toteutuksessa, sillä pystymme usein jo etukäteen tarkastikin arvioimaan eri järjestelymallien ja esimerkiksi liiketoimintasiirron menestymisen ja hyötyjen mahdollisuutta, sekä arvioimaan liiketoimintakokonaisuuden edellytysten täyttymistä tapauskohtaisesti.
Yritysjärjestelypalvelumme sisältävät kirjallisen muistion, jonka tarkoitus on tarjota kattava suunnitelma ja suositus tietylle yritysjärjestelyihin liittyvälle toimeksiannolle. Muistio antaa selkeät perustelut eri toimintamalleista ja niiden valinnoista, mikä luo varmuutta edetä järjestelyssä. Lisätietoa muistion rakenteesta löydät täältä.
Toteutusvaiheessa laadimme liiketoimintasiirtoon tarvittavat asiakirjat kuten pöytäkirjat ja sopimukset sekä huolehdimme kaikista tarvittavista viranomaisilmoituksista sekä rekisteröinneistä. Tarvittaessa haemme Verohallinnon ennakkoratkaisua ja etenemme tarpeen vaatiessa aina eri oikeusasteisiin saakka.
Tutustu vero- ja lakipalveluihin ➜
