Mitä arvonlisäverovelvollisuus tarkoittaa ja mikä on arvonlisävero?

2 toukokuun, 2023

Mikä on arvonlisävero ja mitä arvonlisäverovelvollisuus tarkoittaa?

Arvonlisävero eli ALV on kulutusvero, joka lisätään tavaroiden tai palveluiden hintaan. Arvonlisävero on tarkoitettu loppukuluttajan maksettavaksi ja myyjä perii arvonlisäveron ostajalta myynnin yhteydessä. Arvonlisävero lasketaan tavaran tai palvelun verottomasta hinnasta.

Suomessa käytössä olevat arvonlisäverokannat ovat 25,5 %, 14 % ja 10 %.

Yleinen verokanta 25,5 %: koskee suurinta osaa tavaroista ja palveluista
14 % verokanta: elintarvikkeet, rehut, ravintola- ja ateriapalvelut
10 % verokanta: kirjat, sanoma- ja aikakauslehdet, lääkkeet, liikuntapalvelut, elokuvanäytökset, kulttuuri- ja viihdetilaisyyksien sisäänpääsymaksut, henkilökuljetukset, majoituspalvelut ja televisio- ja yleisradiotoiminnasta saadut korvaukset

Lisäksi on olemassa nollaverokanta, jonka alaisista myynneistä ei makseta arvonlisäveroa, mutta toimintaan liittyvistä hankinnoista voi silti tehdä vähennyksiä. Nollaverokantaan kuuluvat arvonlisäverottomien vesialusten myynti, vuokraus ja rahtaus sekä näihin aluksiin kohdistuvat työsuoritukset, jäsenlehtien painosten veroton myynti yleishyödyllisille yhteisöille, varastointimenettelyihin liittyvä veroton myynti, vienti EU-alueen ulkopuolelle, tavaran myynti EU-maihin arvonlisäverovelvollisille ostajille sekä muut kansainväliseen kauppaan liittyvät tavaroiden ja palvelujen myynnit.

On tärkeää huomata, että arvonlisävero on niin sanottu oma-aloitteinen vero, mikä tarkoittaa, että Verohallinto ei määritä ja vahvista verotusta säännönmukaisesti vuosittain kuten tuloverotuksessa. Sen sijaan verovelvollinen on itse vastuussa arvonlisäverotuksen oikeellisuudesta. Tästä syystä kannattaa yhdessä asiantuntijan kanssa varmistaa, että arvonlisäveroilmoitukset ovat oikein, jotta esimerkiksi mahdollisen verotarkastuksen aikaankin voi nukkua yönsä levollisesti ilman pelkoa kalliista jälkiseuraamuksista korkoineen.

Arvonlisäverovelvollisuus ja sen vaikutukset toimintaan?

Mikäli myyt tavaroita tai palveluita Suomessa tilikauden aikana yli 15 000 eurolla (vuonna 2025 raja nousee 20 000 euroon), tulee ilmoittautua arvonlisäverovelvollisten rekisteriin.

Arvonlisäverovelvollista on myös tavaroiden hankinta toisista EU-maista (ns. yhteisöhankinta) ja tavaroiden maahantuonti Suomeen EU:n ulkopuolisista kolmansista maista. Arvonlisäverovelvolliseksi voi myös vapaaehtoisesti hakeutua alle 15 000 euron liikevaihdolla, kun kyse on arvonlisäverollisesta liiketoiminnasta arvonlisäverolain 1 §:n tarkoittamalla tavalla.

Arvonlisäverollinen myynti edellyttää, että kyseessä on tavaran tai palvelun vastikkeellinen luovutus osapuolten välillä. Luovutetun tuotteen tai suoritetun palvelun ja saadun vastikkeen välillä on oltava suora tai välitön yhteys. Vastikkeeksi katsotaan ostajalta rahana saatu korvaus, mutta se voi olla myös muuta kuin rahaa, kunhan sen arvo voidaan ilmaista rahallisesti. Vastikkeellisuus kattaa myös suoritusten vaihdon, jossa rahaa ei varsinaisesti liiku.

Vapaaehtoinen hakeutuminen arvonlisäverovelvollisten rekisteriin kannattaa aina silloin kun toimintaan tehdään hankintoja, joihin sisältyy arvonlisäveroa, koska verovelvollisuuden kautta näistä hankinnoista saadaan tehtyä arvonlisäverovähennykset. Muussa tapauksessa arvonlisäverojen osuus jää lopulliseksi kuluksi. Arvonlisäverovelvolliseksi voi ja kannattaa hakeutua jo siinä vaiheessa, kun yritys alkaa tehdä hankintoja arvonlisäverollista toimintaa varten, vaikka arvonlisäverollista myyntiä ei ole vielä kertynyt. Arvonlisäverovelvollisten rekisteriin merkitty toimija saa vähentää arvonlisäverollista toimintaansa varten tekemiensä hankintojen arvonlisäveron.

Tietyt toimialat ja toiminnat, kuten terveyden- ja sairaanhoito sekä rahoitus- ja vakuutuspalvelut on säädetty erikseen arvonlisäverottomaksi. Näitä toimintoja harjoittava ei voi rekisteröityä näistä toiminnoistaan arvonlisäverovelvolliseksi.

Kiinteistöjen tai toimitilojen myynti ja pitkäaikainen vuokraus on arvonlisäverotonta. Vuokraustoiminnasta voi kuitenkin hakeutua vapaaehtoisesti arvonlisäverovelvolliseksi kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamisen osalta, kun vuokrattavan tilan loppukäyttö on arvonlisäverollista ja verollisen toiminnan edellytykset täyttyvät. Hakeutuminen rekisteriin voi olla kannattavaa tilan kulujen arvonlisäverojen vähennysoikeuden näkökulmasta.

Yleishyödyllisten yhteisöjen eli yhdistysten ja säätiöiden osalta on olemassa poikkeus, eli ne ovat arvonlisäverovelvollisia vain tuloverotuksessa elinkeinotoimintana pidettävästä toiminnastaan. Usein arvonlisäverovelvollisuudesta voi olla kuitenkin hyötyä, mikäli toimintaan kohdistuu paljon arvonlisäverollisia hankintoja. Tällaisessa tilanteessa on järkevää selvittää ja laskea asiantuntijamme avulla, olisiko vapaaehtoinen hakeutuminen arvonlisäverovelvolliseksi kannattavaa vähennysoikeuden näkökulmasta ja toisaalta, onko se mahdollista vallitsevien tulkintojen näkökulmasta vai vaatiiko asian selvittäminen ennakkoratkaisun hakemista. Yleishyödyllisellä yhteisöllä on usein sekä arvonlisäverollista että arvonlisäverotonta toimintaa, ja tällöin vähennysoikeus kannattaa varmistaa.

Miten ja milloin arvonlisävero ilmoitetaan ja maksetaan?

Arvonlisävero tulee ilmoittaa ja maksaa oma-aloitteisesti Verohallinnolle. Arvonlisäveron eräpäivä on verokautta seuraavan kuukauden 12. päivä. Esimerkiksi lokakuun 2024 arvonlisävero pitää ilmoittaa ja maksaa syyskuun 12. päivään mennessä. Arvonlisäveroilmoitus täytyy jättää myös niiltä verokausilta, joilla ei ole ollut arvonlisäverollista toimintaa. Arvonlisäveroilmoitus tehdään sähköisesti Verohallinnon OmaVero-palvelussa ja myös veron maksaminen tapahtuu palvelun kautta.

TALVEA avustaa monipuolisesti erilaisissa arvonlisäverotukseen liittyvissä kysymyksissä ja vastaantulevissa tilanteissa kaikissa toiminnan elinkaaren vaiheissa. Ota yhteyttä niin keskustellaan lisää!

Tutustu arvonlisäveropalveluihimme ➜